Göra avdrag för mobilabonnemang i enskild firma

Mobilabonnemanget hör till de löpande kostnader som de flesta enskilda näringsidkare kan dra av – men hur avdraget görs beror på om abonnemanget är bokfört i firman eller om du använder din privata telefon i arbetet. Här går vi igenom reglerna, vad som gäller vid privat användning och hur du undviker vanliga misstag.

Grundkravet – koppling till verksamheten

Du får göra avdrag för mobilabonnemang i en enskild firma så länge abonnemanget behövs för att driva verksamheten. Skatteverket kräver att du kan motivera hur mobilen används i firman – till exempel för kundkontakt, beställningar eller samordning av uppdrag.

Kan du inte visa att abonnemanget har koppling till verksamheten betraktas kostnaden som privat, och du förlorar rätten till avdrag. Om abonnemanget är bokfört i firman trots att det saknar koppling till verksamheten kan Skatteverket dessutom behandla det som en skattepliktig förmån.

Två vägar till avdrag

Du kan antingen bokföra abonnemanget direkt i firman eller behålla ditt privata abonnemang och göra avdrag för den del som används i arbetet. Reglerna skiljer sig åt.

Abonnemang bokfört i firman

Tecknar du ett mobilabonnemang i firmans namn – eller bokför det som en företagskostnad – får du dra av hela abonnemangsavgiften. Använder du mobilen även privat kan du i teorin behöva uttagsbeskattas, men med dagens fasta månadspriser är det ofta svårt att dra en tydlig gräns mellan privat och yrkesmässig användning.

Privat abonnemang som används i firman

Använder du din privata telefon i arbetet kan du göra ett så kallat skäligt avdrag. Det innebär att du uppskattar hur stor del av abonnemanget som används i firman – till exempel 50 procent – och drar av den andelen. Du behöver kunna motivera fördelningen vid en eventuell granskning.

Nackdelen är att det blir krångligare att redovisa. Med ett separat företagsabonnemang slipper du den bedömningen och får avdrag för hela kostnaden.

Tips: Har du en enskild firma lönar det sig ofta att teckna ett separat företagsabonnemang. Det gör bokföringen enklare och du slipper uppskatta fördelningen mellan privat och yrkesmässig användning.

Uttagsbeskattning vid privat användning

När firmans abonnemang används privat räknas det som ett uttag ur verksamheten. I teorin ska du uttagsbeskattas för marknadsvärdet av den privata nyttjandedelen. I praktiken ser det ut så här:

• Fast månadspris – det är svårt att skilja ut den privata användningen, och Skatteverket godtar ofta att ingen uttagsbeskattning görs så länge abonnemanget behövs i verksamheten.
• Rörliga kostnader – samtal eller SMS utanför det fasta abonnemanget kan lättare identifieras som privata och ska då uttagsbeskattas.
• Tilläggstjänster som inte behövs i firman – exempelvis streamingtjänster eller extra surf för privat bruk. Dessa ska alltid uttagsbeskattas.

Tips: Är du osäker på om ditt avdrag är korrekt kan du göra ett öppet yrkande i deklarationen. Skriv en kommentar under ”Övriga upplysningar” som beskriver avdraget. Visar det sig att avdraget inte godkänns slipper du skattetillägg.

Dra av mobiltelefonen

Utöver abonnemanget kan du göra avdrag för själva mobiltelefonen. Skatteverket betraktar mobiltelefoner som förbrukningsinventarier, vilket innebär att du normalt kan dra av hela inköpspriset direkt – du behöver alltså inte fördela kostnaden över flera år.

Köper du telefonen privat men använder den i firman kan du istället göra avdrag för en skälig del av inköpspriset, fördelad över den ekonomiska nyttjandeperioden (vanligtvis tre år). Samma princip som för abonnemanget: bedöm hur stor andel av användningen som är yrkesmässig.

Så bokför du kostnaderna

Mobilabonnemang bokförs normalt på konto 6212 (Mobiltelefon). Ingående moms separeras på konto 2641. Har du betalat abonnemanget privat krediterar du konto 2018 (Egna insättningar och uttag) tills firman ersätter dig.

Den ingående momsen är avdragsgill för den del av abonnemanget som används i firman. Använder du mobilen enbart i arbetet drar du av hela momsen; använder du den delvis privat justerar du momsavdraget efter andelen företagsanvändning. Spara alltid fakturorna – Skatteverket kan kräva underlag vid granskning.